上海?跨境電商辯護 隨著國家政策的鼓勵和國際貿(mào)易的日益深入，跨境電商產(chǎn)業(yè)近年來發(fā)展迅速，但隨之而來的跨境電商走私犯罪案件也層出不窮，跨境電商經(jīng)營中的走私犯罪風險也不容忽視。
01。
介紹跨境電子商務進口貿(mào)易方式。
寬泛地說，只要是不同關境的交易主體通過電子商務平臺進行交易，就可稱之為跨境電商。從海關監(jiān)管和緝私的角度來看，跨境電子商務進口，通常是指跨境電子商務零售進口，也就是中國消費者通過跨境電子商務第三方平臺經(jīng)營者從國外購買商品，并通過“網(wǎng)購保稅進口”(海關監(jiān)管方式代碼1210)或“直購進口”(海關監(jiān)管方式代碼9610)運輸入境的消費行為。
而且本文所說的跨境電商，也只是指通過海關“網(wǎng)上保稅進口”或“直接進口”方式進口的行為?？缇畴娮由虅者M口方式相對于一般貿(mào)易等其他進口方式有其獨特的政策和模式。從海關方面來看，其最大特點可概括為“兩個優(yōu)先”“一個限制”和“一個要求”。
按照各國有關跨境電子商務進口的規(guī)定，進口商選擇跨境電子商務進口方式具有諸多政策優(yōu)勢，最突出的是兩點：
·管理條件方面。
按照個人自用進境物品的規(guī)定，對跨境電商零售進口商品實行監(jiān)管，不執(zhí)行有關商品初次進口許可的批件、注冊或備案要求。
·有關稅收政策。
進口貨物適用較低稅率，但不超過單個個人年度限額。按照現(xiàn)行規(guī)定，跨境電子商務零售進口商品，個人年度交易限額為人民幣5000元，但個人年度交易限額為人民幣26000元，關稅稅率為0；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。
按一般消費品13%的增值稅計算，大多數(shù)跨境電商進口商品的稅率為9.1%；而一般貿(mào)易進口商品的綜合稅率“關稅+增值稅+消費稅”卻高達20%以上。
"一限制"，是指國家對享受上述便利和優(yōu)惠的范圍作出的明確限制，跨境電商零售進口商品的國內(nèi)購買者必須是消費者而不是商家，所購商品只限于個人自用，不得再銷售。
為實現(xiàn)商品局限于零售進口(即B2C)的限制，對進口商品，海關提出了嚴格的要求：企業(yè)應將交易、付款、物流“三單”信息傳送給海關，經(jīng)比對符合“三單”條件的，海關方可放行。
02。
跨國電子商務犯罪的特點
●“刷單”是走私的主要手段。
雖然跨境電子商務進口可以享受較低的稅率，但是這種稅收優(yōu)惠只適用于國內(nèi)消費者個人自用商品。一些不法商販為了逃稅，將原本屬于B2B的貨物，以跨境電商零售進口的名義和方式進口，以一般貿(mào)易的方式進口，享受本不能享受的優(yōu)惠稅率。這種做法，屬于偽報貿(mào)易性質(zhì)的走私行為，是目前跨境電商領域走私犯罪中最主要的一種類型，裁判文書網(wǎng)公布的14個跨境電商走私案件的判決、裁定都屬于這一類型。而且實施這種行為，最典型的手法就是“刷單”，即利用他人的真實身份信息，通過跨境電商交易平臺在單筆交易限額內(nèi)下訂單、下訂單，享受優(yōu)惠稅率進口，實際購買者與名義購買者不一致。
今年4月，廣州市中級人民法院審理了一起“廣州志都公司走私案”，也就是所謂的“跨境電商刷單走私第一案”。判決顯示，該公司對外承攬一般貿(mào)易進口貨物，再以跨境電子商務的形式進行虛假申報，購買個人進口貨物，逃避納稅或少納稅。為了滿足“三單致”的要求，該公司以非法手段獲取他人的身份信息，以各種方式制造假“三單致”。
特別的做法是：
以非法方式獲取他人身份資料的。
↓↓。
發(fā)展新的路貨網(wǎng)，申請成為跨境電商平臺，
制造假的個人訂單信息。
↓↓。
違法取得快件單，結合個人訂單、
產(chǎn)生假物流信息。
↓↓。
借助北京一家公司的上述虛假信息，
偽造的支付信息；
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把偽造的“三單”交給海關。
*價格方面存在潛在的風險。
低報價格是其它貿(mào)易渠道走私普通貨物案件中走私的主要手段。當前跨境電子商務領域中，低報價格走私案件并不多，但風險仍不容忽視。根據(jù)有關規(guī)定，跨境電商企業(yè)向海關申報的貨物實際交易價格應包括零售價格、運費和保險費，如果申報價格故意低于實際交易價格，則構成走私，報價應為走私。
在進口貨物中，由于海關“三單致”的要求，低報價格的情形普遍存在“推單”的情形。比如，消費者在某一平臺下訂單購買商品，銷售價格為120元；跨境電商企業(yè)根據(jù)平臺銷售記錄，生成向海關傳送的“三單”，但傳送商品的價格為80元，這是跨境電商領域中典型的低價走私行為。
特別需要指出的是，跨境電商企業(yè)的“備案價格”并不等于“實際交易價格”。以推單為例，存在這樣一種情況，企業(yè)在進口前向海關提交貨物備案，此時提交的是“備案價”。而且在實際銷售時，由于商品交易價格處于波動狀態(tài)，實際交易價格可能低于備案價格，也可能是由于折扣促銷，或者是因為漲價，高于備案價格，但公司都是按照備案價格統(tǒng)一向海關申報。如果實際交易價格高于申報價格的部分，就有可能被認定為走私。即便企業(yè)的目的主要是為了操作簡單，不是為了偷稅，也有可能被海關認定為有“放任”意圖。
·犯罪主體涉及多個上下游環(huán)節(jié)。
一般的貿(mào)易渠道走私案件，犯罪主體相對單一，一般只有貨主和提供報關服務的代理商。和傳統(tǒng)的一般貿(mào)易相比，跨境電商貿(mào)易鏈更長，參與主體更多，包括第三方運營平臺、物流企業(yè)、支付企業(yè)、軟件開發(fā)企業(yè)、多層次供應鏈企業(yè)等。除電子商務企業(yè)外，其他環(huán)節(jié)的參與者也是走私犯罪的主體。比如前面提到的“廣州志都走私團伙”，被判刑的被告人包括貨主王某，負責境外走私的梁某某，負責報關的志都公司，以及負責跨境電商平臺開發(fā)的程某某等多個主體。
03。
跨國電子商務運作中的走私風險防范
01。
真實的報價才是底線。
對于跨境電商經(jīng)營者來說，應確保其銷售對象為購貨后自用的消費者，而不是從事二次銷售的商家；同時，向海關申報的價格應為商品的實際交易價格，且價格真實、完整。
02。
商業(yè)運作，先遵守規(guī)則。
上?？缇畴娚剔q護 跨國電子商務企業(yè)的經(jīng)營風險很大，稍不注意就可能構成非法甚至走私。所以，跨境電商企業(yè)應該加強內(nèi)部控制和合規(guī)制度建設，重視交易流程和模式的設計，要牢記合規(guī)第一，不能貪圖一時之利。若企業(yè)本身沒有專業(yè)的人員、力量，可考慮聘請外部專業(yè)團隊協(xié)助風險的審核、控制和處置。
03。
上游和下游的參與者應該警惕風險。
2018年第194號海關總署公告(關于跨境電子商務零售進出口商品有關監(jiān)管事項的公告)規(guī)定，平臺企業(yè)、支付企業(yè)、物流企業(yè)等均應在海關進行注冊登記，這是首次將上述企業(yè)納入海關管理相對人范圍。而在跨境電商進口中，保證報關信息的真實性，就不再只是貨物和報關公司的事情了。對于保證“三單”真實性，上下游關聯(lián)企業(yè)將承擔更多的責任與義務，同時也意味著面臨更大的法律風險，應引起企業(yè)的高度重視與重視。