稅收對(duì)于每個(gè)公司來說都是一件大事，了解稅收相關(guān)法律規(guī)定能讓公司采取更好的運(yùn)行方案，從而獲得利潤(rùn)的最大化，下面就由上海公司法律師來講解企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)：

　　一、印花稅

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓頻率不高，許多納稅人不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件需要貼花。 但事實(shí)上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人在賬簿上立正，收到《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就必須貼花。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)立的賬簿屬于印花稅征收科目，即“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”稅目中的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓賬簿”，按貼花金額計(jì)算。

　　二、個(gè)人所得稅

　　不少納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個(gè)人所得稅納稅義務(wù)認(rèn)識(shí)較為片面，以為只要自然人股東采取平價(jià)或低價(jià)形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，便沒有所得，無須申報(bào)繳納或扣繳個(gè)人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉(zhuǎn)讓人（原自然人股東）支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)有扣繳其個(gè)人所得稅的義務(wù)，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。

　　1、適用稅目。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）第二條第九項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第八條第九項(xiàng)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。

　　2、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　實(shí)施管理?xiàng)l例第二十二條明確規(guī)定，財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓所得數(shù)據(jù)按照中國(guó)一次技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。

　　就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言，其應(yīng)納稅所得額等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值（股權(quán)的應(yīng)納稅成本）以及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的印花稅和其他稅收。

　　3、稅率。

　　個(gè)人所得稅法第五條第五款規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，按20%的比例征稅。

　　4、納稅人和扣繳義務(wù)人。

　　個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。股份轉(zhuǎn)讓，即以受讓人為扣繳代理人。

　　5、納稅申報(bào)。

　　落實(shí)《條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定代扣代繳稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記錄備查。同時(shí)，《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)于次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)文件第三條規(guī)定，個(gè)人對(duì)于股東進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生發(fā)展股權(quán)結(jié)構(gòu)變更管理企業(yè)公司所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

　　7、平價(jià)轉(zhuǎn)讓稅收政策。

　　第285號(hào)國(guó)家稅務(wù)信函（2009年）第4條第2款規(guī)定，如果申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓等） ，且沒有正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或者與個(gè)人股東持股比例相當(dāng)?shù)膬糍Y產(chǎn)份額核實(shí)凈資產(chǎn)數(shù)額。

　　三、企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，還要申報(bào)繳納社會(huì)企業(yè)個(gè)人所得稅。

　　1、收入。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第六條第三款規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，計(jì)入企業(yè)總收入。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　2、扣除。

　　根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況發(fā)生的與取得經(jīng)濟(jì)收入國(guó)家有關(guān)的、合理的支出，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、損失和影響其他教育支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)來說，股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以通過扣除。

　　3、應(yīng)納稅所得額。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　4、稅率。

　　《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2009]133號(hào)和財(cái)稅[2011]4號(hào)，自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)所得，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2011]117號(hào)規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　5、稅務(wù)處理

　　（1）一般稅務(wù)處理：被購(gòu)買方確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　（2）特殊性稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：如果沒有購(gòu)買一個(gè)企業(yè)可以購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)公司企業(yè)管理全部通過股權(quán)的75％，且收購(gòu)中國(guó)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)行為發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付一定金額（本企業(yè)或其控股集團(tuán)企業(yè)的股權(quán)股份）不低于其交易方式支付總額的85％，且同時(shí)也是符合我國(guó)特殊數(shù)據(jù)處理的其他經(jīng)濟(jì)條件，則股權(quán)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)信息資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)提高資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　以上便是上海公司法律師講解的相關(guān)內(nèi)容，相信您已經(jīng)對(duì)此有了一定的了解，如果您還有其它此方面的困惑，歡迎來咨詢我們，我們有專業(yè)的律師為您提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為您的合法權(quán)益保駕護(hù)航。