根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))中關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的注釋規(guī)定，施工方提供房屋拆遷、土地平整等服務(wù)時(shí)，應(yīng)作為“建筑勞務(wù)”收取增值稅。上海律師帶您了解一下具體的情況。

　　施工技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供勞務(wù)所得，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定進(jìn)行繳納社會(huì)企業(yè)所得稅。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除方式以及可以允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)主要從事傳統(tǒng)建筑、安裝、裝配系統(tǒng)工程管理業(yè)務(wù)能力或者通過提供一些其他勞務(wù)等，持續(xù)工作時(shí)間已經(jīng)超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者沒有完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　根據(jù)《中華民國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，以及跨省建筑安裝工人個(gè)人所得稅征收管理國家稅務(wù)總局(2015年第52號(hào)通知) ，工程人員工資個(gè)人所得稅由相應(yīng)企業(yè)代扣代繳，并報(bào)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局。

　　集體建設(shè)用地建設(shè)租賃住房開發(fā)模式中涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)，集體建設(shè)用地建設(shè)和租賃房屋稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的增值稅結(jié)算。

　　集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展用地建設(shè)租賃住房土地增值稅清算系統(tǒng)可以通過選擇兩種方法不同的計(jì)算教學(xué)方式分別清算。其中存在一種是按照房屋類別（即普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其他公司開發(fā)旅游產(chǎn)品）各自的銷售業(yè)務(wù)收入和各自的扣除項(xiàng)目分別進(jìn)行分析土地增值稅的清算。

　　而另外就是一種教學(xué)方式是按照每種房屋類別的銷售業(yè)務(wù)收入占銷售人員收入總額的百分比例來確定以及各類的增值額，進(jìn)而清算土地利用增值稅。從總體上第二種教育方式稅負(fù)更低，因此我國企業(yè)更愿意通過采用第二種生活方式來進(jìn)行土增稅的清算。

　　但是，這兩種清算方式雖然是分開清算，但都能滿足土地分開清算和增稅的要求，不違反相關(guān)法律規(guī)定，但應(yīng)注意稅務(wù)機(jī)關(guān)是否批準(zhǔn)這種清算方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能更傾向于增加土地稅收結(jié)算金額的方式。因此，項(xiàng)目在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)注意及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，征求他們對(duì)清算方式的同意，并主動(dòng)提供有關(guān)清算的資料，以盡量減少與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。

　　集體建設(shè)用地建設(shè)租賃房屋稅收籌劃，《財(cái)政部復(fù)函》和《關(guān)于免征聯(lián)合開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅的國家稅務(wù)總局》(2004年第91號(hào)財(cái)政稅)明確規(guī)定，珠海市房地產(chǎn)公司擁有土地，由珠海南佳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司提供建房資金。

　　珠海南佳物業(yè)公司已經(jīng)收購了珠海物業(yè)公司的部分土地使用權(quán)，實(shí)現(xiàn)了土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。根據(jù)契稅暫行規(guī)定，珠海南佳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司承擔(dān)土地使用權(quán)責(zé)任和契稅責(zé)任。因此，珠海南佳房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)對(duì)其取得的85% 的土地使用權(quán)交易價(jià)格征稅。

　　但根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕17號(hào))規(guī)定，下列情形可免征契稅:

　　一是企業(yè)公司可以依照相關(guān)法律制度規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司發(fā)展投資管理主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司通過土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；

　　兩個(gè)以上公司依照法律、合同合并為一個(gè)公司，原投資者仍然存在的，合并后的公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)原合并方的土地、房屋所有權(quán)，免征契稅

　　三是同一投資者內(nèi)部企業(yè)之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，包括母公司與其全資子公司之間、同一公司的全資子公司之間、同一自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，免征契稅；

　　第四，母公司以土地、房屋所有權(quán)向其全資子公司增資，作為轉(zhuǎn)讓，免征契稅

　　上海律師發(fā)現(xiàn)，經(jīng)國務(wù)院政府批準(zhǔn)通過實(shí)施進(jìn)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司可以承受原企業(yè)的土地、房屋管理權(quán)屬，免征契稅。上述情況是財(cái)政稅[2018]第17號(hào)契稅規(guī)定。如果能夠靈活運(yùn)用，就可以很好地為集體建設(shè)用地建設(shè)和租賃住房的發(fā)展模式準(zhǔn)備契稅。